Для многих организаций лето — это пора отпусков многих сотрудников и головная боль для бухгалтеров, связанная с расчетом отпускных и уплатой налогов.
В Трудовом кодексе РФ в ст.114 сказано о том, каждый сотрудник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, который работодатель обязан ему предоставить и сохранить за сотрудником место работы и средний заработок. Сумма среднего заработка и является отпускными, которые организация, согласно ч.9 ст.136 ТК РФ, должна выплатить сотруднику не позднее, чем за 3 дня до момента начала отпуска.
В пп.6 п.1 ст.208 НК РФ сказано, что отпускные — это доход сотрудника и как любой доход подпадает под налогообложение, а именно НДФЛ. Т.е. Работнику должна быть перечислена сумма отпускных, уменьшенная на сумму налога, который организация, как налоговый агент, обязана перечислить в бюджет.
И тут у многих бухгалтеров встает вопрос о сроках уплаты налога.
В Налоговом кодексе предусмотрены два варианта:
1. не позднее того дня, когда через банк деньги перечислены на счет сотрудника;
2. не позднее дня, следующего за днем, когда сотрудник фактически получил отпускные через кассу организации.
До недавнего времени существовало мнение, что перечислять в бюджет НДФЛ необходимо в последний день месяца, когда отпускные были начислены (п. 2 ст. 223 НК РФ) Это объяснялось тем, что отпускные относятся к зарплате и, соответственно, налог с них должен быть удержан в таком же порядке (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18 октября 2011 г. и в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 30 сентября 2010 г.).
Однако, Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что налог необходимо перечислять не позднее того дня, когда наличные денежные средства на выплату отпускных были фактически получены в банке или дня, когда были перечислены соответствующие суммы с расчетного счета организации на счет сотрудника или по его поручению на счета третьих лиц. Об этом говорится в Постановлении Президиум ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11. Такого же мнения придерживается и УФНС России по г. Москве от 11 февраля 2009 г. № 20-15/3/011795@.
В случае неиспользования отпуска, сотруднику полагается компенсация за неиспользованный отпуск, которая также является доходом и облагается налогом. НДФЛ с компенсации перечисляется также, как и с отпускных. В том случае, если организация в положенный срок не перечислит НДФЛ, то согласно ст. 123 НК РФ на нее может быть наложен штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
Чтобы избежать дальнейших споров о сроках перечисления НДФЛ с отпускных, Правительство РФ готовит поправки в НК, согласно которым, НДФЛ подлежит перечислению не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты.
Добавить комментарий