В процессе осуществления предпринимательской деятельности плательщики ЕНВД могут столкнуться с ситуацией, когда во время налоговой проверки им дополнительно начисляют суммы налогов, необходимые к уплате на общем режиме налогообложения.
Сразу отметим, что торговля посредством интернета подпадает только под УСН или ОСНО, даже в том случае, если доставка товара отсутствует, а используется самовывоз (Письмо Минфина №03-11-11/21917 от 13.06.2013).
По результатам налоговых проверок доначисление происходит при обнаружении налоговиками обязательств по договорам поставки, которые могут заключаться только на ОСНО. Такие договора имеют несколько характерных особенностей:
- в тексте договора есть прямое указание, что этот документ именуется «договор поставки»;
- стоимость договора отличается от розничных цен на аналогичные товары, содержит скидки, как при оптовой торговле;
- указан ассортимент и объем поставок;
- указана периодичность и сроки поставок;
- доставка производится поставщиком.
Кроме всего вышеперечисленного, к договорам поставки относятся и заключенные договора с государственными учреждениями согласно п.2 ст.525 ГК РФ.
Особое значение имеет вид реализуемого товара: реализация оборудования, назначение которого — производство продукции (работ, услуг), с высокой долей вероятности будет классифицирована как договор поставки.
В последнее время появилось достаточное количество прецедентов, по которым суд выносил решение не в пользу плательщиков ЕНВД.
Однако, это не означает, что плательщики ЕНВД вовсе не должны осуществлять сделки в юридическими лицами и предпринимателями, просто делать это необходимо исключив договора. При этом, цена товара должна быть розничной, а поставки не регулярными, тогда сделка будет классифицирована как розничная купля-продажа. Такой позиции придерживается ВАС РФ в Постановлениях № 5566/11 от 04.10.2011 и №1066/11 от 05.07.2011. Решение судей было обусловлено следующим:
- В НК РФ нет указания на то, что продавец обязан контролировать цели приобретения товара покупателем (для личного пользования, или предпринимательской деятельности).
- Для применения ЕНВД необходимо наличие торговой площади не более 150 кв. м и, следовательно, при выполнении этих условий организация может применять ЕНВД.
- Рассчитываться за приобретенный товар покупатель вправе любым наличным или безналичным способом.
- Для целей ЕНВД не имеет значение юридическое лицо покупатель или физическое.
Добавим, что согласно изменениям в ст. 346.27, реализация ломбардом невостребованных вещей однозначно не относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, норма вступила в силу с 01.01.2013 года.
Налоговики определяют вид объекта торговли, согласно инвентаризационным или иным правоустанавливающим документам согласно Письму ФНС № ШС-37-3/1247 от 06.05.2010 года. Поэтому, если эти документы отсутствуют, во избежание споров нужно сделать следующее:
- согласовать указание в договоре аренды назначения использования площадей и разделить их на площадь торгового зала и подсобные помещения;
- провести техническую экспертизу с целью получения паспорта помещения, в котором указаны фактические характеристики объекта торговли.
Если данные документы будут отсутствовать, логичнее применять вид деятельности «Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, без торговых залов …», тогда с точки зрения налоговиков все будет правомерно.
Торговля через интернет, как уже упоминалось ранее, не признается объектом налогообложения по ЕНВД. Эти же правила распространяются на продажи по телефону, объявлению или каталогу. Однако, если при продаже задействованы помещения, которые относятся к торговым, то использовать ЕНВД все же можно.
Добавить комментарий