Эксперты интернет-сервиса Бухгалтерия.Контур так прокомментировали Письмо Минтруда и соцзащиты РФ «Страховые взносы, сумма компенсации за использование автомобиля в служебных целях по доверенности» от 26 февраля 2014 года № 17-3/В-92.
При использовании автомобиля, управляемого сотрудником предприятия по доверенности, данному сотруднику выплачивается определенная компенсация. С суммы, которая выплачивается обязательно осуществлять страховую выплату.
Доверенность не является документом, который подтверждает собственность автомобиля. Именно в связи с этим и возник вопрос об уплате страхового взноса с суммы компенсации за использование такого автомобиля.
В комментируемом письме указано на необходимость осуществления уплаты взносов. По логике представителей Минтруда при управлении автомобилем по доверенности водитель не является владельцем и транспортное средство не может быть признано его личным имуществом. А это значит, что освобождение от взносов возмещения расходов, которые связанны с выполнением сотрудником своих обязанностей, применяться не может.
Для того, что бы избежать уплаты соответствующих взносов сотрудник должен представить документ, который подтвердит право собственности сотрудника на транспортное средство. При этом на предприятии должна храниться копия такого документа.
Однако выводы Минтруда вполне можно попытаться оспорить. По заявлению сотрудников министерства, ими не рассматривались судебные определения ВАС России. А ведь в своем определении № ВАС-4/14 от 24.01.2014 года присутствует решение ВАС о том, что компенсация за использование транспортного средства, управляемого по доверенности, страховыми взносами не облагается. Связано такое решение с тем, что в законодательстве нет четкого определения «личного имущества». Поэтому к таковому может быть причислено и то имущество, которое используется гражданином на всех законных основаниях, к которым относится и доверенность.
Суды низшей инстанции обычно ориентируются на позицию ВАС России и постоянно ссылаются на его решения. Поэтому при обращении в суд предприятие имеет реальные шансы добиться решения в свою пользу. Выбор остается за самим предприятием, обращаться в суд или нет.
Аналогичная ситуация и в вопросах налогообложения. Минфин, также как и Минтруд, стоит на позиции, что для получения льготы сотруднику необходимо являться владельцем автомобиля. Поэтому, при выплате компенсации сотруднику, управляющему авто по доверенности, с нее должен удерживаться НДФЛ.
Такая же ситуация и с оплатой налога на прибыль. В Минфине считают, что компенсация не должна учитываться в расходах предприятия.
Увы, относительно этих налогов арбитражной практики нет. Но предприятия вполне имеют определенную перспективу в судебном решении этих вопросов. Ведь аргументы Минфина и Минтруда одинаковые – транспортное средство не является собственностью сотрудника. А в контрвыводе ВАС России, применимом во всех спорах, указано на отсутствие определения «личного имущества» в законодательстве.
В качестве компромиссного решения может применяться соответствующее повышение зарплаты сотрудника или выдача ему премии. В таком случае предприятие спишет расходы, но останется обязательство по уплате НДФЛ.
В вопросе компенсации за использование транспортного средства по доверенности существует одно исключение. Оно наступает в случае оформления доверенности одним из супругов. Но в таком случае автомобиль должен быть приобретен после заключения брака.
НДФЛ – налогообложение оплаты поездок сотрудников по нетрудовым обязанностям.
5.03.2014 года было опубликовано Письмо ФНС №БС-4-11/4032 о налогообложении оплаты поездок сотрудников предприятия, не связанных с его обязанностями.
В Письме рассматривается вопрос обложения НДФЛ сумм, выплаченных предприятием сотруднику как компенсацию его расходов, которые понесены им при участии в мероприятиях не связанных с его обязанностями. Специалистами налоговой структуры обращается внимание на отсутствие в действующей законодательной базе России требований обложения НДФЛ всех видов компенсационных выплат сотрудникам, в частности и связанных с возмещением расходов, понесенных в командировках.
Однако служебной командировке дано точное определение в Трудовом кодексе, статья 166. Служебной командировкой может признаваться поездка сотрудника на ограниченный срок с целью выполнения им служебной задачи вне постоянного рабочего места по поручению руководства организации. Это значит, что признаками, характеризующими командировку, являются приказ работодателя, установленный срок и задача на выполнение работы, которая оговорена в трудовым договоре. К определяющим признакам относится и выполнение работы вне постоянного места трудовой деятельности.
Рассматривается же ситуация, в которой сотрудник направлен на мероприятие, которое не имеет упомянутых характерных признаков, в частности участие в нем не связано с выполнением сотрудником своих обязанностей. Поэтому такая поездка не может относиться к командировкам и все расходы, связанные с мероприятием не могут относиться к командировочным. Значит, при оплате предприятием расходов сотрудника, которые связаны с такой поездкой, будут являться доходом, полученным сотрудником в натуральной форме и обязательно подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
Точно такие же разъяснения приведены в письмах Минфина РФ в отношении поездок сотрудников предприятий для участия в спортивных или корпоративных мероприятиях. Минфин считает, что участие в таких действиях не имеет связи с выполнением сотрудником служебных поручений. Поэтому эти поездки нельзя отнести к командировкам, а все расходы сотрудников, связанные с участием в них, не могут признаваться командировочными.
Как следствие, сумма оплаты предприятием расходов сотрудников, которые связаны с принятием участия в спортивных и корпоративных мероприятиях являются доходом сотрудника и должны облагаться НДФЛ в обычном порядке.
Добавить комментарий