28 марта это крайний срок для подачи декларации по налогу для организаций на прибыль, в соответствии с НК РФ. По НК РФ п. 1 ст. 324.1 для налогоплательщиков, которые захотят учесть расходы на оплату отпусков для налогообложения. Необходимо составить смету (спец. расчет).
При создании учетной политики необходимо учитывать п.2 статьи 324.1 расходы по созданию резерва расходов на оплату отпусков касаются только счетов учета расходов по оплате труда.
Теперь налогоплательщик сам вправе определить к каким расходам отнести эти затраты на резерв: к прямым или косвенным. Для всех работников, занимающихся как посредственно на производстве, так и непосредственно, это решение должно быть закреплено в учетной политике организации.
Данный резерв будет включаться в отчисления будущих расходов на отпуска, причем размер начислений не имеет значения.
В резерве заносятся страховые взносы, которые касаются отпускных. Поэтому их необходимо брать со счетов резерва. Получается, что резерв не будет считаться вместе с прочими расходами. Да из этого резерва можно брать деньги на оплату только основного и дополнительного отпуска. А возмещение за неиспользованный отпуск будет начисляться из фонда оплаты труда организации.
Когда организация учетную политику не меняет по отношению к резерву оплаты отпусков, в конце отчетного года в организации может появиться неиспользованный резерв. Резерв должен быть уточнен исходя из:
1. Числа дней неиспользованного отпуска;
2. Обязательных отчислений страховых взносов.
Когда проводят инвентаризацию резерва, нередко возникают такие вопросы, как нужно считать неиспользованные отпускные дни. Этот расчет можно делать двумя способами:
- Нужно учесть планируемое количество отпуска за год для сравнения с фактическим числом используемых дней за год.
- На 31 декабря отчетного года учесть дни неиспользованного отпуска, в том числе такие же дни за прошлый год.
Первый подход применяют в Министерстве финансов, а второй подход принял широкое распространение в арбитражной практике.
Было одно интересное постановление, в котором налогоплательщик был не согласен с решением налоговой инспекции. Налоговая инспекция посчитала, что создание резерва по отпускам не имело достаточного обоснования и пересчитав налоги на прибыли увеличила его порядка на 2 млн руб.
Налоговики считали налогоплательщика уклонистом от уплаты налогов, который произвел неправильное уточнение резерва на отплату отпусков работникам исходя из числа дней неиспользованного отпуска.
В арбитражном суде, проанализировав п.4 ст.324.1 НК РФ , пояснили что из содержания этих норм не следует единственно правильного решения , что речь шла именно об отпусках. И по ст.3 НК все неясности законодательных актов трактуют в пользу налогоплательщиков.
Впоследствии было отменено решение налоговой инспекции и все обвинения сняты.
Таким образом, под неиспользованными отпусками в ст. 324.1 НК РФ понимаются неиспользованные отпуска, как в отчетном году, так и в предыдущих годах.
Добавить комментарий