В бухгалтерии – понятие «сомнительный» означает дебиторский долг, который не был, или не будет закрыт в срок и не подтвержден гарантиями. Минфин полагал, что обязательства Поставщика по отгрузке товара по предоплате, не нужно полагать «сомнительным» долгом при создании резерва. Разъяснялось (п. 70, <3>), что речь идет об невыполненных в срок обязанностей по оплате продукции, товаров, услуг.
Для получения резерва, и для налогообложения, это неудобно. Так как при создании подобного раздела в налоговом учете, необходим учет долга, возникшего при выполнении работ, реализации товаров.
Глава отдела методологии бух.учета и отчетности Департамента бух. учета, фин.отчетности и аудита Министерства финансов России И.Р. Сухарев:
«Положением, п.70 <3> не предусмотрено ограничение на создание резерва по любым видам дебиторского долга.
Следовательно, полученный по причине перевода аванса контрагенту дебиторский долг, признается «сомнительным». Кроме этого просроченная поставка говорит о неспособности ее осуществить.
Следовательно долг не является авансовым, ибо не ожидается поставка, а ожидается возврат платежа.
Долг следует переделать в долг по претензиям, и его сумма, уже не будет совпадать с суммой внесенного аванса, а увеличивается на сумму штрафов и уменьшена на суммы, предполагаемого невозврата. Все определяется хозяйственной ситуацией».
При согласии с этим , у вас обязательно возникает вопрос о том какой аванс учитывать — с НДС или же без него.
Имеется мнение специалистов Минфина, что правильный ответ напрямую зависит от сложившейся ситуации.
Глава отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента бух. учета, фин.отчетности и аудита Министерства финансов России И.Р. Сухарев:
«Правильный ответ, учитывать долг с НДС или же без него, создавая резерв, определяется характером долга:
если ожидается поставка (хотя произошло нарушение сроков, но есть обещание выполнения поставки и в полном объеме) то тогда долг остается авансовым и учитывается без НДС;
если ожидается возвращения аванса, долг перестает быть авансовым и должен пройти переквалификацию, и при этом мы должны добавить в нее сумму НДС, перенаправляя ее с восстановлением НДС по уплаченному авансу.»
Главное — провести обоснование своей позиции.
К примеру, если вы приняли решение, не восстанавливать НДС по «нехорошему» авансу до его возврата или не будет достигнуто соглашение с поставщиком, которое изменяет условия договора. Поскольку НК предполагает восстанавливать вычет с аванса, только тогда, когда уже произошло настоящее событие.
«Сомнительные» авансы не отличаются от другого просроченного дебиторского долга. Их следует включать в сумму будущего резерва, но в учете нужно подробно информировать как вами формируется резерв.
Если суммы «нехороших» авансов существенные, для того, чтобы читателям вашего отчета было ясно, как вы создаете резерв, то отразите это и в сопровождении отчета.
Добавить комментарий