При проведении камеральной проверки внимание налогового инспектора может привлечь тот факт, что в организации резко выросли расходы на оплату труда. Если инспектору пояснить, что это связано с выплатой премий, то он должен будет проверить есть ли записи о выплатах в трудовых книжках сотрудников или коллективных договорах. И только в случае наличия записей премиальные выплаты можно списать в расходы (ст. 255 НК РФ). Организация не обязана предоставлять при камеральной проверке копии документов, если не заявляла о наличии убытков (ст. 88 Налогового кодекса). Для чтобы снять подозрения, для инспектора можно сделать выписки из трудового или коллективного договора.Следующее, на что проверяющий обратит внимание, это наличие у организации большой суммы процентов по кредитам и займам. В этом случае инспектор попросит объяснить, к примеру каким способом была рассчитана сумма процентов, указанных в декларации. Задача инспектора — найти сверхлимитные затраты, т.к. проценты должны быть нормированы. (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Способ нормирования должен быть указан в учетной политике организации.
Вслед за этим инспектор проверит списание безнадежной дебиторской задолженности.
Организация имеет право списывать в расходы непогашенную задолженность, только тогда, когда срок погашения задолженности истек (на сегодняшний день это три года и больше с момента ее возникновения. п. 2 ст. 266 НК РФ, ст. 196 ГК РФ). Если в течении 3- лет с момента возникновения задолженности должник хотя бы раз признал долг и это подтверждено документально (как правило это акт сверки взаиморасчетов с организацией или гарантийное письмо о погашении задолженности), то в этом случае три года надо считать заново и списывать такую задолженность в расходы нельзя. Если организация все же сделала такое списание инспектор пересчитает и сделает доначисление налога с пенями (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.13 № А65-24102/2012).
Если проверяющий запросит разъяснение о суммах учтенной дебиторской задолженности, то в этом случае достаточно предоставить расшифровку долгов, учтенных в декларации и пояснить, что должник на протяжении 3-лет задолженность не признавал.
Ну и последнее. Налоговики зачастую подозревают организации в том, что они часто забывают учесть в доходах кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). А также стоимость безвозмездно полученного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ). Поэтому ФНС требует от инспекторов искать такие ошибки. Правда, обнаружить такие неточности инспекторы могут только на выездной проверке. При проверке налоговой декларации по налогу на прибыль неучтенные доходы инспекторы никак не увидят.
Кстати, если кредитор простит компании долг, также необходимо увеличить доходы. Заплатить налог необходимо со всей суммы прощенного долга. А вот прощенную неустойку можно в доходах не учитывать. Но доказать это удается только в суде (постановление ВАС РФ от 22.10.13 № 3710/13).
Добавить комментарий