Ежегодно бухгалтерия предприятия подает сведения о среднесписочной численности сотрудников, количества внешних совместителей и договоров гражданско-правового характера. Определять среднесписочный состав работников необходимо не только с точки зрения статистики деятельности и развития компании, но и для целей налогообложения. Например, если ССЧ за 2014 составила менее 100 человек, то в 2015 году предприятие имеет право на выбор формата сдачи отчетности в налоговую: электронно или на бумаге, а вот если показатель ССЧ превысил контрольное значение, то сдача осуществляется только электронно.
Напомним, что в 2015 году порог для сдачи «вручную» отчетности по взносам в фонды ПФ РФ и ФСС составляет 25 человек.
Кроме того, определение среднесписочной численности необходимо для:
- подтверждения права на освобождение от уплаты НДС для компаний, устав которых на 100% сформирован общественными организациями инвалидов, а также освобождение от налога на имущество и земельного налога на используемые при производстве и реализации имущественные объекта и землю;
- для предприятий, занимающихся информационными технологиями подтвердить право на принятие в расходах для целей исчисления налога на прибыль расходы на покупку ЭВМ;
- уменьшения налогооблагаемой прибыли на расходы по социальной защите инвалидов;
- подтверждения возможности применения УСНО;
- подтверждение показателей доходности по некоторым видам деятельности, подпадающей под ЕНВД;
Но, особенно верно рассчитанный показатель ССЧ важен для налогообложения обособленных подразделений. Так как распределение прибыли происходит исходя из показателей среднесписочной численности или фонда оплаты труда работников. (ст. 288 п.2 НК РФ)
Предоставляются сведения о среднесписочной численности посредством заполнения и подачи определенных в зависимости от размера компании форм отчетности. Например, малые предприятия заполняют и сдают статистическую отчетность по форме «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».
Кроме того, сведения о ССЧ используются ФСС при расчете сумм взносов и подтверждении вида деятельности, в соответствии с которым устанавливаются тарифы страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
Расчет среднесписочной численности
Расчет среднесписочной численности производится на основании табеля учета рабочего времени, который должен заполняться ежедневно. Напомним, что среднесписочная численность сотрудников определяется не по количеству рабочих дней в месяце, а по количеству календарных дней. При этом в выходные и праздничные дни среднесписочная численность принимается равной численности предшествующего рабочего дня.
Определяется среднесписочная численность путем деления суммы численности всех сотрудников за каждый день на число календарных дней в месяце.
К работникам, учитываемым в ССЧ, относятся все категории сотрудников, которые получают заработную плату и выполняют любую работу по трудовому договору один или более дней в году. Кроме того, если сотрудник отсутствует по каким-либо уважительным или неуважительным причинам, он все равно включается в расчеты.
Таким образом, в при расчете среднесписочной численности в списочный состав ежедневно включается все сотрудники, с которыми заключены трудовые договора и которые получают заработную плату на предприятии, даже если они находятся под следствием или в отпуске по решению руководства, или без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам.
Однако есть категории работников, которых не включают в списочный состав:
- сотрудники, являющиеся внешними совместителями, их учет ведут отдельно;
- физические лица, выполняющие работы по договорам ГПХ;
- работники, осуществляющие деятельность по специальным договорам на предоставление рабочей силы, например: военнослужащие;
- сотрудники, направленные в любую другую организацию, включая иностранную компания, если заработная плата за ними не сохраняется;
- сотрудники, с которыми были заключены ученические договоры и выплачивается стипендия за обучение;
- уволившиеся или подавшие заявлении об увольнении и прекратившие выход на работу досрочно;
- военнослужащие;
- собственники компании, которым не выплачивается заработная плата;
- адвокаты и т. д.
Существуют категории работников, которые входят в списочный состав, но должны быть исключены при расчете среднесписочной численности:
- женщины в отпусках по беременности и родам;
- лица в отпуске по усыновлению младенца из роддома или в отпуске по уходу за ребенком;
- студенты образовательных учреждений при нахождении в дополнительном отпуске без содержания.
На сайте USN-RF.ru есть удобный калькулятор для расчета среднесписочной численности.
Как правильно посчитать среднесписочную численность
Существует несколько правил, которые необходимо помнить при расчете среднесписочной численности:
- Если в организации есть сотрудники, которые работают неполный рабочий день, то учитывать их надо пропорционально отработанному времени, то есть: общее количество отработанных за неделю часов делится на установленную продолжительность рабочего дня. Суммируется количество отработанных часов всеми не полностью занятыми работниками и делится на число календарных дней месяца. Полученную величину прибавляют к рассчитанной по полностью занятым работникам среднесписочной численности.
- Вновь созданные, образованные в процессе ликвидации, слияния, преобразования и других форм, а также имеющие сезонный характер деятельности компании исчисляют среднесписочную численность по общему правилу: суммируют численности работников, полученные за отработанные месяцы, и делят их на 12.
Обращаем внимание, несвоевременная подача сведений влечет штраф в размере 200 руб за каждый день просрочки и административную ответственность должностного лица от 300 до 500 руб. Предоставлять отчет необходимо не позднее 20.01 года, следующего за отчетным.
Добавить комментарий